Kleinunternehmergrenze überschritten: Was gilt jetzt?
Umsatz bis heute€ 32.450,00
Hochrechnung bis Dezemberrund € 41.900, geschätzt
Von Bernhard Götzendorfer, Stand:
Allgemeine Information, keine Steuerberatung.
Überschreitest du die € 55.000 um höchstens 10 %, bleibst du bis 31. Dezember befreit (§ 6 Abs. 1 Z 27 UStG). Kommst du über € 60.500, ist schon der Umsatz steuerpflichtig, mit dem du darüber kommst. Im Jahr danach bist du in beiden Fällen nicht befreit.
Wer als Kleinunternehmer gilt
Befreit bist du, wenn deine Umsätze die € 55.000 im Vorjahr nicht und im laufenden Jahr noch nicht übersteigen.
Gerechnet wird brutto und im Kalenderjahr, vom 1. Jänner bis 31. Dezember. Du rechnest aus deinen Einnahmen also keine Umsatzsteuer heraus.
Nicht zur Grenze zählen:
- der Verkauf von Dingen, die du im Betrieb verwendet hast, etwa deines alten Firmenlaptops
- der Verkauf des ganzen Betriebs
- bestimmte steuerfreie Umsätze
- Leistungen, die du einkaufst und für die du selbst die Steuer schuldest, zum Beispiel Werbung bei Google oder Meta
- Leistungen, die nicht in Österreich steuerbar sind, etwa die meisten Dienstleistungen an Firmen im Ausland
Bis € 60.500: befreit bis Jahresende
Überschreitest du € 55.000 um höchstens 10 %, also bis € 60.500, bleibt die Befreiung bis 31. Dezember. Das gilt auch für den Umsatz, mit dem du über € 55.000 kommst.
Diese Toleranz steht dir nicht nur einmal zu. Sie wirkt aber nur im Jahr der Überschreitung. Im Jahr danach bist du nicht befreit, auch wenn du dann weniger umsetzt.
| Bis € 55.000 | Befreit. |
|---|---|
| 55.000 bis € 60.500 | Befreit bis 31. Dezember, auch für den Umsatz, mit dem du über € 55.000 kommst. |
| Über € 60.500 | Steuerpflichtig ab dem Umsatz, mit dem du darüber kommst, und jeder danach. Was du vorher umgesetzt hast, bleibt befreit. |
Über € 60.500: steuerpflichtig ab diesem Umsatz
Gehst du über € 60.500, fällt die Befreiung ab diesem Zeitpunkt weg. Steuerpflichtig ist schon der Umsatz, mit dem du darüber kommst, und jeder danach. Auf der Rechnung dafür und auf allen weiteren weist du Umsatzsteuer aus.
Was du vorher im selben Jahr umgesetzt hast, bleibt befreit. Nichts wird rückwirkend steuerpflichtig.
Ab dem Wegfall kannst du Vorsteuer aus Rechnungen für deinen Betrieb abziehen, soweit du die Einkäufe für steuerpflichtige Umsätze verwendest. Für Anschaffungen aus der Zeit der Befreiung kann eine Berichtigung der Vorsteuer möglich sein. Das rechnet im Zweifel deine Steuerberatung durch.
Rechnungen über € 400 sind ab jetzt vollständige Rechnungen, mit Entgelt (dem Betrag ohne Steuer), Steuersatz, Steuerbetrag und deiner UID-Nummer. Als Kleinunternehmer hast du meist keine UID-Nummer. Beantrage sie beim Finanzamt, sobald die Befreiung wegfällt.
Für die Grenze zählt der Tag, an dem du die Leistung erbringst oder die Ware lieferst. Wann deine Kundschaft zahlt, spielt dafür keine Rolle. Das gilt auch, wenn du mit Einnahmen-Ausgaben-Rechnung arbeitest. Wie Anzahlungen zählen, klärt im Zweifel deine Steuerberatung.
Was du danach dem Finanzamt meldest
Mit der Steuerpflicht kommt die UVA, die Umsatzsteuervoranmeldung.
Der Zeitraum ist das Quartal, wenn dein Vorjahresumsatz nicht über € 100.000 lag, sonst der Monat. Fällig ist die UVA am 15. des zweiten Monats nach dem Zeitraum, für das vierte Quartal also am 15. Februar. Die Zahlung ist am selben Tag fällig. Du übermittelst die UVA elektronisch.
Lag dein Vorjahresumsatz nicht über € 55.000 und zahlst du pünktlich und vollständig, musst du die UVA nicht einreichen. Eine Aufstellung auf dem amtlichen Formular für die UVA führst du trotzdem, für deine Unterlagen. Zahlst du nicht pünktlich oder nicht vollständig, musst du die UVA für diesen Zeitraum einreichen. Außerdem kann dich das Finanzamt auffordern, künftig jede UVA einzureichen.
Für das Jahr, in dem du über € 55.000 gekommen bist, gibst du eine Umsatzsteuererklärung ab. Die Frist ist Ende April des Folgejahres, elektronisch Ende Juni.
| UVA-Zeitraum | Quartal, wenn dein Vorjahresumsatz nicht über € 100.000 lag, sonst Monat |
|---|---|
| Fällig | am 15. des zweiten Monats nach dem Zeitraum, Zahlung am selben Tag |
| Einreichen | nicht nötig, wenn das Vorjahr nicht über € 55.000 lag und du pünktlich und vollständig zahlst |
| Jahreserklärung | für das Jahr der Überschreitung, bis Ende April, elektronisch Ende Juni |
Ein Beispiel mit Zahlen
Anna ist Grafikerin. 2025 setzt sie € 40.000 um, 2026 startet sie also als Kleinunternehmerin. Ihre Preise vereinbart sie als Endpreise. Für die Grenze zählt der Tag, an dem sie die fertige Arbeit übergibt. So läuft ihr Jahr:
- Bis Ende Oktober 2026 kommt sie auf € 52.000.
- Am 10. November übergibt sie eine fertige Arbeit über € 6.000. Das sind € 58.000: € 3.000 über der Grenze, aber noch unter 60.500. Die Rechnung geht ohne Umsatzsteuer hinaus.
- Am 1. Dezember übergibt sie eine Arbeit über € 2.000. Jetzt sind es € 60.000: € 5.000 über der Grenze, aber noch unter 60.500. Weiter ohne Umsatzsteuer.
- Am 15. Dezember übergibt sie eine Arbeit über € 3.000. Damit ist Anna über € 60.500: mit dem ganzen Betrag bei € 63.000, mit dem Entgelt ohne Steuer bei € 62.500. Schon dieser Umsatz ist steuerpflichtig. Vorher beantragt sie ihre UID-Nummer.
- Weil € 3.000 als Endpreis vereinbart waren, steckt die Steuer darin. Bei 20 % Umsatzsteuer ergibt 3.000 geteilt durch 1,2 genau € 2.500,00 Entgelt, die Umsatzsteuer beträgt € 500,00. Hätte Anna € 3.000 ohne Steuer vereinbart, stünden € 3.600 auf der Rechnung. Für manche Leistungen gilt ein niedrigerer Satz. Frag im Zweifel deine Steuerberatung.
- Die € 500 gehören in die UVA für das vierte Quartal 2026, fällig am 15. Februar 2027. Weil 2025 unter € 55.000 lag, muss Anna diese UVA nicht einreichen, wenn sie pünktlich zahlt. Die Aufstellung für ihre Unterlagen führt sie trotzdem.
- Für 2026 gibt sie eine Umsatzsteuererklärung ab.
- 2027 ist Anna das ganze Jahr nicht befreit, weil 2026 über € 55.000 lag. Das gilt auch, wenn 2027 nur € 30.000 kommen. Sie meldet vierteljährlich und reicht die UVA ein. Die erste ist am 15. Mai 2027 fällig.
Und wenn es knapp bleibt
Endet Annas Jahr 2026 bei € 58.000, bleibt sie 2026 ganz befreit. 2027 ist sie trotzdem nicht befreit, weil das Vorjahr über € 55.000 lag.
Liegt sie 2027 bei höchstens € 55.000, ist sie 2028 wieder befreit. Das gilt nicht, wenn sie freiwillig auf die Befreiung verzichtet hat. Ein Verzicht bindet sie mindestens fünf Kalenderjahre.
Auch die Einkommensteuer kann sich ändern
Mit der Pauschalierung für Kleinunternehmer kannst du bei der Einkommensteuer deine Ausgaben pauschal ansetzen: 45 % der Einnahmen, bei Dienstleistungsbetrieben 20 %, höchstens 24.750 beziehungsweise € 11.000 (§ 17 Abs. 3a EStG).
Diese Pauschalierung setzt voraus, dass die Befreiung für alle Umsätze des Jahres gilt. Hast du freiwillig verzichtet, darfst du sie trotzdem nutzen; die übrigen Voraussetzungen bleiben. Kommst du über € 60.500, fällt sie für dieses Jahr weg. Im Jahr danach bist du nicht befreit, also steht sie dir auch dann nicht zu. Das gilt auch, wenn du nur innerhalb der Toleranz über € 55.000 gekommen bist. Was das für deine Einkommensteuer heißt, rechnet im Zweifel deine Steuerberatung durch.
Typische Fehler
Diese Fehler passieren oft:
- Eine „einmalige" Toleranz oder „einmal in fünf Jahren" annehmen.
- Netto rechnen, oder zwölf Monate rückwärts statt im Kalenderjahr.
- Das Vorjahr vergessen und nach einem Jahr über € 55.000 weiter ohne Umsatzsteuer abrechnen.
- Glauben, beim Überschreiten werde das ganze Jahr rückwirkend steuerpflichtig.
- Den Umsatz, mit dem du über € 60.500 kommst, noch ohne Umsatzsteuer abrechnen.
- Endpreise zusagen, ohne auf die Grenze zu schauen. Die Steuer steckt dann im Preis, und dir bleibt weniger.
- Nach dem Wegfall weiter vereinfachte Rechnungen über € 400 schreiben.
- Die Zahlung zur UVA oder die Jahreserklärung vergessen.
- Eingekaufte Leistungen, für die du selbst die Steuer schuldest, in die € 55.000 einrechnen.
- Verzicht und Wegfall verwechseln.
Was sich 2025 geändert hat
Für Umsätze ab 1. Jänner 2025 hat sich geändert:
- Die Grenze: bis 2024 € 35.000 netto, seit 2025 € 55.000 brutto.
- Die Toleranz: bis 2024 durftest du die Grenze einmal in fünf Jahren um höchstens 15 % überschreiten. Seit 2025 sind es 10 %, im Jahr der Überschreitung.
- Die Wirkung: bis 2024 hing die Befreiung am ganzen Jahr. Seit 2025 fällt sie ab dem Umsatz weg, mit dem du über € 60.500 kommst, nicht rückwirkend.
- Das Vorjahr zählt seit 2025 mit.
- Die vereinfachte Rechnung gilt für Kleinunternehmer seit 2025 bei jedem Betrag.
- Auch die Grenze für den Entfall der UVA-Einreichung liegt jetzt bei € 55.000, ebenso die für die Befreiung von der Jahreserklärung.
| bis 2024 | seit 2025 | |
|---|---|---|
| Grenze | € 35.000 netto | € 55.000 brutto |
| Toleranz | 15 %, einmal in fünf Jahren | 10 %, im Jahr der Überschreitung |
| Wirkung | das ganze Jahr | ab dem Umsatz über € 60.500, nicht rückwirkend |
Wobei BuchhaltGenie hilft
BuchhaltGenie zählt deine Einnahmen gegen die € 55.000 mit, schon im Tarif Free. Ab 70 % der Grenze zeigt die Karte am Dashboard, dass du dich der Grenze näherst. Die Toleranz von 10 % siehst du dort als Reserve. Dazu rechnet BuchhaltGenie hoch, wo dein Umsatz am Jahresende liegen würde.
Fällt die Befreiung weg, stellst du den Steuerstatus in den Einstellungen um. Das Rechnungsformular gibt den Steuersatz im selben Moment frei. Im Tarif Pro rechnet BuchhaltGenie die Kennzahlen der UVA und erstellt die Datei zum Hochladen in FinanzOnline. Hochladen und abgeben machst du selbst.
Hochrechnung bis Dezember
Grenze € 55.000
Hinweis ab 70 % der Grenze
Was andere an dieser Stelle auch gefragt haben
Steht mir die Toleranz nur einmal zu?
Nein. „Einmal in fünf Jahren" war die alte 15-Prozent-Regel bis 2024. Heute wirkt die Toleranz von 10 % im Jahr der Überschreitung. Im Jahr danach bist du nicht befreit.
Wird das ganze Jahr steuerpflichtig, wenn ich über € 60.500 komme?
Nein. Steuerpflichtig ist der Umsatz, mit dem du über € 60.500 kommst, und jeder danach. Was du vorher im selben Jahr umgesetzt hast, bleibt befreit.
Zählen Einkäufe bei Google oder Meta zur Grenze?
Nein. Leistungen, die du einkaufst und für die du selbst die Steuer schuldest, zählen nicht zu den € 55.000. Die Steuer darauf schuldest du trotzdem. Fällig ist sie am 15. des zweiten Monats nach dem Quartal. Für das Jahr gibst du dann auch eine Umsatzsteuererklärung ab. Frag im Zweifel deine Steuerberatung.
Ist das dasselbe wie ein Verzicht auf die Befreiung?
Nein. Auf die Befreiung verzichten kannst du freiwillig. Der Verzicht wirkt ab 1. Jänner und bindet dich mindestens fünf Kalenderjahre. Fällt die Befreiung weg, weil du über die Grenze kommst, gibt es diese Bindung nicht.
Quellen
- § 6 UStG, Kleinunternehmer in Abs. 1 Z 27 (RIS)abgerufen am
- § 21 UStG, Voranmeldung und Erklärung (RIS)abgerufen am
- Verordnung BGBl. II Nr. 206/1998, Entfall der UVA (RIS)abgerufen am
- § 17 EStG, Kleinunternehmerpauschalierung und Verzicht in Abs. 3a Z 2 (RIS)abgerufen am
- Kleinunternehmen (Unternehmensserviceportal, BMF)abgerufen am
- Kleinunternehmerregelung ab 2025 (Unternehmensserviceportal, BMF)abgerufen am
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